SESIÓN 5. ACTIVIDAD 2
Análisis y abstracción de información
AUDITORIA
INTERNA DE UNA ENTIDAD GUBERNAMENTAL
1
Antecedentes
históricos de la Auditoría
En una economía
globalizada como en la actual, la información que las entidades gubernamentales
proporcionan, son una fuente de información muy importante, ya que estos datos
nos indican hacia donde se debe dirigir el gasto corriente, es aquí en donde la
auditoria interna juega un papel de
suma importancia para que todo esto sea llevado a cabo conforme a la ley. Para
llegar a este proceso la Auditoria interna tuvo que presentar diferentes
transformaciones, donde los principales antecedentes datan desde el Antiguo
Egipto, “…donde los soberanos, para evitar desfalcos en las cuentas de sus
residencias o en la construcción de obras públicas, aplicaban distintas medidas
de control, [estableciendo así, en esta y otras antiguas civilizaciones…] el
sistema monetario (Villardefrancos Álvarez y Rivera, 2006, p. 53).
Para el año
de 1130, con el resurgimiento de las ciudades, en lugares como Inglaterra y
Escocia se comenzó a hacer uso “…de los llamados Registros de los Erarios, una
especie de registros contables” (Villardefrancos y Rivera, 2006, p. 53). Posterior
al Renacimiento “…un movimiento artístico europeo” (RAE, 2018, párr. 2). Etapa que
le da un giro en todos los aspectos a las ideologías de la sociedad, llevando a
una serie de renovaciones culturales, éticos, morales y científicos. Para el
siglo XV, en Italia “surgieron las técnicas de teneduría de libros como medio
de matener los ingresos y los gastos bajo control” (Villardefrancos y Rivera,
2006, p. 53).
Aunque el
principal movimiento de la auditoría se presentó a partir de los siglos XVIII-XIX,
con la invención de la máquina de vapor y posteriormente la construcción de
fabricas se comenzaron a dar diferentes cambios y modificaciones en las
estructuras organizativas, lo que da inicio al “…tránsito de la manufactura a
la empresa capitalista, [teniendo así que modificar y perfeccionar…] las técnicas
contables, en general, y de la herramienta de auditoría, en lo específico” (Villardefrancos
y Rivera, 2006, p. 53). Sin embargo las empresas que no siguieron estas
recomendaciones, tiempo despues tuvieron que declararse en bancarrota, dando
paso a que los gobiernos de los paises capitalistas decidieran tomar diferentes
medidas para dar solución al problema. Así como lo menciona Bernal (1986). En: Villardefrancos
y Rivera, (2006).
El concepto
moderno de auditoría contable surge con los fracasos financieros y económicos
de las sociedades de acciones nacidas de la revolución industrial, en la
segunda mitad del siglo XVIII. La falta de seriedad y de profesionalidad en sus
gestores provocó la quiebra de un gran número de empresas. Esta situación dio
lugar a la imposición táctica y posteriormente legal de revisiones de la
situación financiera de las empresas a cargo de contables independientes, [dando paso a que…] El gobierno
británico aprobó oficialmente la creación del Instituto de Auditores Titulados
de Inglaterra y Gales, en 1880 (p. 54).
Para el, continente
Americano la auditoría se introduce principalmente en Estados Unidos de Norteamérica
en el año de 1900, permitiendo así que los principales objetivos de auditoría
evolucionaran y se modificaran a causa:
…del desarrollo y la tecnificación de los
procesos sociales, el desarrollo económico de los países, el crecimiento de las
empresas y la expansión de las actividades productoras con el consiguiente
aumento de la complejidad en la administración de los negocios y de las prácticas
financieras (Villardefrancos y
Rivera, 2006, p. 54).
Estos son
algunos de los ejemplos de como ha ido evolucionando la historia de la auditoría
dando paso a que en la actualidad sea considerada como:
…un proceso de
acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y
competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica
específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios
establecidos (Villardefrancos
y Rivera, 2006, p. 54).
2
Bases
teóricas
Al analizar
los antecedentes mencionados anteriormente, llegamos a la conclusión de que la
auditoría tiene la función de comprobar que la información contenida en los estados financieros
se ajusta de forma razonable a lo establecido en las normas que les sean
aplicables. Pero para poder cumplir con este objetivo se tiene que utilizar un
enfoque basado en riesgos, es decir, que el auditor ya no lleva a cabo una
revisión integral de las diferentes partidas que componen los estados
contables, sino un análisis selectivo, apoyado en gran medida en su grado de
confianza, en el sistema de control interno implantado por la empresa y
orientado a cuantificar sus decisiones con el objetivo de mejorar su efectividad
en el trabajo. Es por ello que la principal labor del auditor en la actualidad
es el de emitir un informe donde se expresa su opinión al realizar la valoración
y análisis de la situación financiera. Sin embargo uno de los temas más
debatidos y tal vez poco estudiado se puede referir a los beneficios que se
tiene al contar con una auditoría interna principalmente cuando nos referimos a
una entidad gubernamental. Para ello en el siguiente proyecto se realizara un
pequeño análisis sobre las ventajas que se tiene al contar con una auditoría
interna.
Cuando una entidad gubernamental cuenta con el apoyo de una
auditoría interna de calidad, uno de los principales beneficios se refiere a
que esta le “…permite obtener una comparación de los procedimientos de gestión
de calidad” (Villardefrancos y Rivera, 2006, p.56) mismos
que la entidad, en este caso gubernamental, ya debe tener debidamente documentados
con los registros contables. Así se pueden detectar aquellos casos en los que
por algún requerimiento dentro de la misma entidad se realicen modificaciones
sin que hayan sido registrados o documentados.
Otro punto importante que se debe considerar cuando existe una
auditoria interna es que la misma puede “…identificar los fallos existentes en
los diferentes procesos de gestión de la calidad de la organización” (Villardefrancos
y Rivera, 2006, p. 56), dando paso a que si la
entidad gubernamental o la empresa a la que se le brinda el servicio pueda dar
una solución a la posible falla que existe dentro de su modo de operar.
Siguiendo las recomendaciones del
punto anterior, se puede mencionar que otro beneficio que existe al contar con
una auditoria interna, se refiere a que esta permitira que se “…mejore la
comunicación interna” (Villardefrancos y Rivera, 2006, p. 57), este
punto se puede cumplir al realizar diferentes reuniones donde se informe los
hallazgos obtenidos de las auditorias internas, fomentando así que el mismo
personal de la entidad se encuentre al tanto de sus actividades, así como de la
situación empresarial, haciendolo participe del desarrollo de la entidad y
evitando así que se realicen acciones de forma incorrecta debido a la falta de
información.
Adicionalmente se puede mencionar
que otro de los puntos importantes es que se “…pueden identificar deficiencias”
(Villardefrancos y Rivera, 2006, p. 57). Es decir, es de suma
importancia realizar cualquier actividad que se ha planificado recurriendo a
ver y analizar previamente los procedimientos e instrucciones que se han
definido para realizarla. Evitando así que en caso de que algún trabajador no cuente
con la información correcta se corra el riesgo de no lograr los objetivos
perseguidos en dicha actividad.
Es por ello que considero que es
de suma importancia cuidar las acciones que ejerza la auditoría interna con el
objetivo de que emita una información financiera
útil y confiable. Permitiendole así
que establezca políticas internas que den legalidad a la actuación de todos los
funcionarios, empleados y directivos
e instaure procedimientos de
control interno para proporcionar una seguridad razonable de que la información
que rinde fue preparada en condiciones aptas, garantizando así la eficiencia y la
efectividad en el cumplimiento de sus objetivos.
Referencias
García Rosas, M. G., Henández Ortiz, L. E., Herrera
Pérez, A., Luna Tlacomulco, V., & Méndez Hernández, L. (2013). Normas Internacionales de Auditoría.
México: Instituto Politécnico Nacional.
Rueda-Delgado, G., & Arias-Bello, M. L. (2009).
Los sistemas de información contable en
la administración estratégica organizacional. Información Contable y
Administración Estratégica, 10(27), 247-268.
Salas-Ávila, J. A., & Reyes-Maldonado, N. M.
(2009). Modelo propuesto para la
detección de fraudes por parte de los auditores internos basado en las Normas
Internacionales de Auditoría. Cuadernos de Contabilidad, 579-623.
Silva López, C. A. (2015). La Gestión Universitaria en Auditoría Interna a Estados Financieros.
Revista Universidad y Sociedad [seriada en línea], 7(3), 96-103.
Villardefrancos Álvarez, M. d., & Rivera, Z.
(2006). La auditoría como proceso de
control: concepto y tipología. Ciencias de la Información, 37(2-3), 53-59.
https://drive.google.com/file/d/1-cS9WTs3Ewu8KHbqLB1_muqYBKeiOu6s/view?usp=sharing
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